нетто-позиция по всем транзакциям

Вероятнее всего, у вас будет как прирост капитал, так и убытки. По завершении налогового года вы определите нетто-позицию по всем транзакциям. Например, показатель краткосрочного прироста вашего капитала 20 тыс. долларов, а краткосрочных убытков — 10 тыс. В этом случае нетто-прирост капитала составляет 10 тыс. долларов. К сожалению, на него распространяются обычные налоговые ставки.

Предположим, вас постигла неудача, и показатель краткосрочных убытков равен 10 тыс. долларов. Это неутешительная новость: из обычного дохода вы можете вычесть не более 3 тыс., оставшиеся же 7 тыс. долларов переносятся на будущие периоды — это называется переносом на будущие периоды (при зачете текущих убытков против прибыли будущих лет временные рамки этого переноса не предусматриваются). Если в следующем году ваш нетто-прирост составит 2 тыс. долларов, вы сможете вычесть эту сумму из 7 тыс., перенесенных в счет будущих периодов, и еще 3 тыс. — из вашего обычного дохода. Тогда перенесенными на будущие периоды останутся 2 тыс. долларов.

Так же как в случае с краткосрочным приростом капитала, долгосрочный прирост капитала и убытки суммируются для калькуляции нетто-показателя. Если это положительная сумма, вы должны будете заплатить налог в размере 10—20%. При отсутствии прироста или убытках налог не взимается. Вы можете вычесть не более 3 тыс. долларов долгосрочных нетто-убыт-ков из своего обычного дохода и перенести оставшуюся сумму в счет будущих периодов. Далее приводятся четыре сценария налогообложения.

Долгосрочный прирост капитала; краткосрочный прирост. Это

довольно простые способы. На долгосрочный распространяется 10—20%, в зависимости от налогового разряда; краткосрочный облагается налогом по обычной ставке.

Долгосрочные убытки; краткосрочные убытки. Если ваши убытки составляют 3 тыс. и менее долларов, их можно вычесть из суммы обычного дохода. А что делать, если эта сумма больше? И какие убытки вы переносите в счет будущих периодов — краткосрочные или долгосрочные? В соответствии с действующими нормами, вычету в первую очередь подлежат краткосрочные убытки. Например, ваши долгосрочные убытки составляют 4 тыс. долларов, а краткосрочные — 2 тыс. Вы относите 2 тыс. долларов на счет краткосрочных убытков, затем к этой сумме прибавляете 1 тыс. долларов долгосрочных убытков, чтобы получилось 3 тыс., подлежащих вычету из обычного дохода. Оставшиеся же 3 тыс. долларов переносятся в счет будущих периодов.

Долгосрочные убытки; краткосрочный или долгосрочный прирост; краткосрочные убытки. В соответствии с действующими нормами, большая сумма определяет классификацию прироста капитала/убытков. Например, краткосрочные убытки составляют 5 тыс. долларов, а долгосрочный прирост — 10 тыс. Разница между ними равна 5 тыс. долларов. Поскольку сумма долгосрочного прироста превышает краткосрочные убытки, долгосрочный прирост — 5 тыс. долларов.